В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ налогоплательщики могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН.

Таким образом, по новому порядку уменьшение налога на страховые взносы производится без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе самостоятельно определять, на какую сумму в соответствующем отчетном периоде производить уменьшение налога (аванса) по УСН на страховые взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде, но не более чем на 45 842,00 рублей. При этом если в 2023 году  налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН.

Также для ИП теперь новый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года. Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.

Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН, либо в календарном году периода действия патента.